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Lunes, 16 de Diciembre de 2013 11:49

Estudio de la LISR 2014 (1)

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1. VISUALIZANDO EL PANORAMA GENERAL.

 

Este es el primero de una serie de artículos con los que compartiré contigo mi forma de estudiar la nueva Ley del ISR para 2014 en México.  Hace 20 años buscaba una manera de estudiar las leyes fiscales (un método), recuerdo que compré el libro del Mtro. Calvo Langarica llamado "Ley del Impuesto sobre la Renta comentada" y me llamó mucho la atención su primer consejo para estudiar la Ley del ISR, Calvo Langarica sostenía que lo primero era familiarizarse con la estructura general, el índice para ser precisos, un consejo simple que se pasa de largo muchas veces.


Siguiendo el consejo de ese estudioso de la Ley, el primer paso de la metodología que empleareé ahora que estoy empezando el estudio de la Ley del  ISR para 2014, que por cierto es una ley nueva que sustituye a la publicada en 2002 y reformada a lo largo de varios años, lo primero que hice es revisar su nueva estructura, para eso preparé un índice comparado y del que te comento lo siguiente:

 

a) La primera columna organiza Títulos, Capítulos y Secciones de la Ley del ISR, basándome en la Ley vigente hasta 2013.

b) En la segunda columna está el título de cada parte de la Ley, si algo aparece en letra tachada quiere decir que ya no aparece en la Ley 2014.

c) La tercera columna son los artículos contenidos en esa parte de la Ley del 2013.

d) La cuarta columna menciona el contenido de esa parte de la Ley cuando es distinto a la de 2013, si no existe anotación en esa columna significa que no hubo cambios en la designación.

e) finalmente la quinta columna relaciona los artículos que se contienen en ese apartado de la Ley del ISR 2014.

 

Ahora te comentaré lo que veo en un análisis preliminar de la estructura de la Ley del ISR 2014:

1. La estructura conserva los mismos Títulos que la ley del ISR anterior.

2. Es una Ley con menos artículos, se renumeró por completo quitando los artículos derogados y los artículos A, B, Bis y derogados.

3. Desaparecen el régimen de consolidación fiscal y el régimen simplificado de las personas Morales, aparecen en su lugar un régimen opcional para grupos de sociedades, un régimen para coordinados y uno para el sector primario.

4. No se incluye un capítulo denominado "De las facultades de las autoridades" en el Título II.

5. Desaparecen el régimen de pequeños contribuyentes y el régimen intermedio y aparece un régimen de incorporación fiscal.

6. Nacen dos secciones para las personas físicas con ingresos por enajenación de bienes: un régimen general y otro para quienes enajenen acciones en bolsa.

7. En el título VII de los estímulos fiscales se eliminan tanto  el estímulo de la deducción inmediata de bienes como el de fomento al primer empleo y se reordenan los estímulos restantes en los que existen cambios que se hacen evidentes en el cuadro y surge un estímulo para las sociedades cooperativas de producción.

8. La LISR 2014 contiene 195 artículos a diferencia de los 238 de la LISR 2013.

 

 

Índice comparativo de la Leyes del ISR 2013 y 2014
. (tachado cuando desaparece) Artículos LISR 2013 Cambios Artículos LISR 2014
TITULO I DISPOSICIONES GENERALES 1 a 9-A 1 a 8
TITULO II DE LAS PERSONAS MORALES
Disposiciones generales 10 a 16-BIS 9 a 15
CAPITULO I De los ingresos 17 a 28 16 a 24
CAPITULO II De las deducciones
SECCION I De las deducciones en general 29 a 36 25 a 30
SECCION II De las inversiones 37 a 45 31 a 38
SECCION III Del costo de lo vendido 45-A a 45-I 39 a 43
CAPITULO III Del ajuste por inflación 46 a 48 44 a 46
CAPITULO IV De las instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, de los almacenes generales de depósito, arrendadoras financieras, uniones de crédito y de las sociedades de inversión de capitales 49 a 60 47 a 56
CAPITULO V De las pérdidas 61 a 63 57 a 58
CAPITULO VI Del régimen de consolidación fiscal 64 a 78 Del Régimen Opcional para Grupos de Sociedades 59 a 71
CAPITULO VII Del régimen simplificado 79 a 85 De los Coordinados 72 a 73
CAPITULO VII-A De las Sociedades Cooperativas de Producción 85-A y 85-B -
CAPITULO VIII De las obligaciones de las personas morales 86 a 89 Régimen de Actividades Agrícolas Ganaderas, Silvícolas y pesqueras 74 a 75
CAPITULO IX De las facultades de las autoridades 90 a 92 De las obligaciones  de las Personas Morales 76 a 78
TITULO III DEL REGIMEN DE LAS PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS 93 a 105 79 a 89
TITULO IV DE LAS PERSONAS FISICAS
Disposiciones generales 106 a 109 90 a 93
CAPITULO I De los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado 110 a 119 94 a 99
CAPITULO II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales
SECCION I De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales 120 a 133 100 a 110
SECCION II Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales 134 a 136-BIS Régimen de incorporación fiscal 111 a 113
SECCION III Del régimen de pequeños contribuyentes 137 a 140 -
CAPITULO III De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles 141 a 145 114 a 118
CAPITULO IV De los ingresos por enajenación de bienes 146 a 154-TER
SECCIÓN I Del Régimen General 119 a 128
SECCIÓN II De la enajenación de acciones en bolsa de valores 129
CAPITULO V De los ingresos por adquisición de bienes 155 a 157 130 a 132
CAPITULO VI De los ingresos por intereses 158 a 161 133 a 136
CAPITULO VII De los ingresos por la obtención de premios 162 a 164 137 a 139
CAPITULO VIII De los ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales 165 140
CAPITULO IX De los demás ingresos que obtengan las personas físicas 166 a 171 141 a 146
CAPITULO X De los requisitos de las deducciones 172 a 174 147 a 149
CAPITULO XI De la declaración anual 175 a 178 150 a 152
TITULO V DE LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO CON INGRESOS PROVENIENTES DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADA EN TERRITORIO NACIONAL 179 a 211 153 a 175
TITULO VI DE LOS REGIMENES FISCALES PREFERENTES Y DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES
CAPITULO I De los regímenes fiscales preferentes 212 a 214 176 a 178
CAPITULO II De las empresas multinacionales 215 a 217 179 a 184
TITULO VII DE LOS ESTIMULOS FISCALES
CAPITULO I De las cuentas personales para el ahorro 218 185
CAPITULO II De la deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo 220 a 221-A De los patrones que contraten a personas que padezcan capacidad y adultos mayores 186
CAPITULO III De los patrones que contraten a personas que padezcan discapacidad 222 De los fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles 187 a 188
CAPITULO IV De los fideicomisos y sociedades mercantiles dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles 223 a 224-A De los estímulos fiscales a la producción y distribución cinematográfica y teatral nacional 189 a 190
CAPITULO V De los contribuyentes dedicados a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios 225 191
CAPITULO VI Del estímulo fiscal a la producción cinematográfica nacional 226 y 226-BIS De la promoción de la inversión en capital de riesgo en el país 192 a 193
CAPITULO VII De la promoción de la inversión en capital de riesgo en el país 227 y 228 De las sociedades cooperativas de producción 194 a 195
CAPITULO VIII Del fomento al primer empleo 229 a 238 -
TRANSITORIOS
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DISPOSICIONES DE VIGENCIA ANUAL

 

Analiza bien el índice, en la segunda entrega te comentaré sobre la metodología general que seguiré en este estudio.  Un cambio importante es una gran oportunidad para convertirse en un experto si estudias lo suficiente.

 

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Gustavo Rosas Goiz es Contador Público Certificado, Especialista en Contribuciones Fiscales por la UIA Puebla, asesor de negocios desde hace 22 años en Rosas Goiz y Asociados, S.C.

Última modificación el Domingo, 22 de Diciembre de 2013 09:11

2 comentarios

  • Enlace comentario luis Martes, 18 de Febrero de 2014 04:19 Publicado por luis

    hola buenas noches; quisiera me ayudaran explicandome si existe algun ente comercial o sociedad mercantil con fines de lucro que solo presente una declaracion al año sin necesidad de declarar mes con mes; algun compañero de escuela me lo comento pero creo que solo me quizo vacilar, les agradezco mucho que compartan el conocimiento

  • Enlace comentario José Martes, 07 de Enero de 2014 15:17 Publicado por José

    Gracias por explicarlo de esta manera, suelo sentirme muy confundido con tanto cambio, creo que la clave es analizar bien las oportunidades.

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