Una de las m\u00faltiples confusiones que surgen al momento de estudiar un tributo o la teor\u00eda tributaria, es lo referente al cuestionamiento de si la exenci\u00f3n y no sujeci\u00f3n, son lo mismo; adelant\u00e1ndonos podemos decir que, son figuras tributarias totalmente distintas.<\/p>\n
La exenci\u00f3n \u2013o beneficios tributarios\u2013 es la circunstancia que neutraliza los efectos producidos por la realizaci\u00f3n o configuraci\u00f3n del hecho imponible previsto en la norma tributaria (Garc\u00eda, 1999). Los supuestos de exenci\u00f3n funcionan como elementos neutralizadores del hecho imponible, en virtud de que existe sujeci\u00f3n al tributo. De ah\u00ed que, trat\u00e1ndose de exenciones, generalmente se requiera de dos normas, el primero establece el hecho imponible y el segundo liberar\u00e1 al sujeto pasivo del pago del impuesto.
\nGarc\u00eda Vizca\u00edno (1999) refiere que, las exenciones obran como una especie de tijeras que cortan \u2013total o parcialmente\u2013 los hilos que unen los hechos imponibles con la obligaci\u00f3n tributaria, operando como una hip\u00f3tesis de neutralizaci\u00f3n.<\/p>\n
En las normas tributarias mexicanas, no se encuentra definida la figura en comento, como si lo hace la Ley General Tributaria Espa\u00f1ola (LGT) en su art\u00edculo 22 al disponer que \u201c\u2026Son supuestos de exenci\u00f3n aquellos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley exime del cumplimiento de la obligaci\u00f3n tributaria principal.\u201d<\/em><\/p>\n Es importante precisar que las exenciones pueden ser objetivas o subjetivas. Ser\u00e1n objetivas cuando se establezcan en virtud del objeto del tributo y ser\u00e1n subjetivas cuando se establezcan en virtud del sujeto del tributo (Garc\u00eda, 1999). Asimismo, los ordenamientos que prev\u00e9n las exenciones, lo pueden hacer de manera total o parcial. Por ejemplo, en la Ley del Impuesto sobre la Renta una exenci\u00f3n total ser\u00edan los ingresos en concepto de donaci\u00f3n que perciban entre c\u00f3nyuges o los que reciban los hijos de sus padres; mientras que una exenci\u00f3n parcial, ser\u00edan los ingresos por previsi\u00f3n social.<\/p>\n Por otra parte, se habla de no sujeci\u00f3n, no causaci\u00f3n o no objeto, cuando la norma tributaria excluye a ciertos sujetos u objetos del hecho imponible, por lo tanto, en todos los casos se est\u00e1 frente a una no realizaci\u00f3n del hecho imponible<\/em>. Es decir, la no sujeci\u00f3n no es m\u00e1s que el aspecto o materia que se encuentra fuera del hecho imponible ya sea por error u omisi\u00f3n del legislador, de ah\u00ed que, en los casos de no sujeci\u00f3n, no surgen obligaciones de fondo, mucho menos de forma.<\/p>\n La no sujeci\u00f3n no requiere estar prevista en la norma tributaria, pero cuando se establece, es en virtud de la materia gravable, por tal raz\u00f3n se dice generalmente, que la no sujeci\u00f3n se expresa en forma negativa (2a.\/J. 104\/2018 (10a.), octubre 2018) \u2013normas de no sujeci\u00f3n<\/em>\u2013. En relaci\u00f3n con lo anterior, el art\u00edculo 20.2 de la LGT dispone que la \u201c\u2026 ley podr\u00e1 completar la delimitaci\u00f3n del hecho imponible mediante la menci\u00f3n de supuestos de no sujeci\u00f3n.”<\/em><\/p>\n En virtud de lo abordado, podemos concluir que la figura tributaria de la exenci\u00f3n y no sujeci\u00f3n son totalmente distintas. La principal diferencia radica en que, en la primer figura, el sujeto pasivo si realiza el hecho imponible, y es la norma que prev\u00e9 la exenci\u00f3n quien lo libera del pago; estas normas act\u00faan como normas derogadoras del hecho imponible. Es por ello que no puede haber exenci\u00f3n sin que previamente exista sujeci\u00f3n a un tributo. REFERENCIAS<\/em> Una de las m\u00faltiples confusiones que surgen al momento de estudiar un tributo o la teor\u00eda tributaria, es lo referente al cuestionamiento de si la exenci\u00f3n y no sujeci\u00f3n, son lo mismo; adelant\u00e1ndonos podemos decir que, son figuras tributarias totalmente distintas. La exenci\u00f3n \u2013o beneficios tributarios\u2013 es la circunstancia que neutraliza los efectos producidos por […]<\/p>\n","protected":false},"author":30,"featured_media":4650,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[300,297,299],"tags":[592,593,591],"class_list":["post-4632","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-contabilidad","category-derecho","category-fiscal","tag-exencion","tag-hecho-imponible","tag-no-sujecion"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/4632","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/30"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=4632"}],"version-history":[{"count":9,"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/4632\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4651,"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/4632\/revisions\/4651"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/media\/4650"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=4632"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=4632"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=4632"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
\nCalvo Ortega (2008) se\u00f1ala que los supuestos de no sujeci\u00f3n en realidad son declaraciones negativas del hecho imponible y que m\u00e1s que completar, su funci\u00f3n es precisar el alcance o delimitaci\u00f3n del hecho imponible. Por su parte, P\u00e9rez Royo (2008) expone que la funci\u00f3n o el sentido de las normas de no sujeci\u00f3n<\/em> es aclarar o completar la definici\u00f3n del hecho imponible, a trav\u00e9s de una determinaci\u00f3n negativa, que aclara los supuestos que caen fuera de su \u00e1mbito<\/p>\n
\nMientras que, en los supuestos de no sujeci\u00f3n, no se realiza el hecho imponible, toda vez que los hechos suscitados quedan fuera del \u00e1mbito del tributo.
\nLo expuesto deja patente que aun y cuando ambas figuras tributarias tienen el mismo efecto final \u2013liberaci\u00f3n, o no pago de tributos \u2013, su naturaleza jur\u00eddica es totalmente distinta.
\nEs importante tener en cuenta que la identificaci\u00f3n de dichas figuras, coadyuvar\u00e1n en el estudio del tributo de que se trate.<\/p>\n
\nCatalina Garc\u00eda Vizca\u00edno. (1999). Derecho Tributario, Consideraciones econ\u00f3micas y jur\u00eddicas<\/em>. 2\u00ba ed. Buenos Aires, Argentina: Depalma.
\nTesis: 2a.\/J. 104\/2018 (10a.), EXENCI\u00d3N Y NO SUJECI\u00d3N TRIBUTARIAS. SUS DIFERENCIAS, Gaceta del Semanario Judicial de la Federaci\u00f3n<\/em>, D\u00e9cima \u00e9poca, M\u00e9xico, Libro 59, Octubre de 2018, Tomo I, p. 848, Reg. 2018064.
\nRafael Calvo Ortega. (2008). Curso de Derecho Financiero, Parte General<\/em>. 12\u00ba ed. Espa\u00f1a: Thomson Civitas.
\nFernando P\u00e9rez Royo. (2008). Derecho Financiero y Tributario. Parte General<\/em>. 18\u00ba ed. Espa\u00f1a: Thomson Civitas.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"