{"id":5086,"date":"2020-05-07T10:57:14","date_gmt":"2020-05-07T15:57:14","guid":{"rendered":"http:\/\/www.c2.org.mx\/?p=5086"},"modified":"2020-05-12T18:28:47","modified_gmt":"2020-05-12T23:28:47","slug":"siete-de-mayo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.c2.org.mx\/?p=5086","title":{"rendered":"Las pruebas y la raz\u00f3n de negocios al amparo del art\u00edculo 5 del CFF."},"content":{"rendered":"

…\u00bfC\u00f3mo vas a enfrentarte con los jueces<\/strong><\/em><\/p>\n

y los tribunales si temes levantarte para<\/strong><\/em><\/p>\n

hablar? Un buen abogado tiene mucho de<\/strong><\/em><\/p>\n

actor…<\/strong><\/em><\/p>\n

La columna de hierro de Taylor Caldwell.<\/strong><\/em><\/p>\n

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Si, los abogados debemos ser actores para poder defender al contribuyente, los Contadores son los que deben escribir el libreto. Es por eso que continuando con el tema de las Pruebas en Materia fiscal, continuaremos con este blog de estudio.<\/p>\n

El \u00e1mbito de competencia de las autoridades fiscales es Federal, Estatal y Municipal, en este trabajo nos enfocaremos al \u00e1mbito Estatal, por eso es que definiremos la justificaci\u00f3n y la delimitaci\u00f3n\u00a0<\/strong>del tema de la manera siguiente:<\/p>\n

\u201dEntender cuales son las formas en las que se pueden integrar las pruebas en materia Fiscal Federal.\u201d<\/p>\n

Al hablar de materia Fiscal Federal me refiero al SAT, IMSS, INFONAVIT y cualquier autoridad administrativa federal.<\/p>\n

Cada contribuci\u00f3n tiene sus propia ley (art 2 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n CFF), as\u00ed por ejemplo la Ley del ISR, tiene su propia ley, la ley del IVA tambi\u00e9n y as\u00ed las contribuciones, pero \u00bfqu\u00e9 pasa cuando se tiene que aclarar algo que no venga en la ley que da origen a la contribuci\u00f3n?, la respuesta es que entonces se usa el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n. \u00a0Por eso es que se dice que el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n se aplica en DEFECTO de las disposiciones fiscales. (Art. 1 del CFF)<\/p>\n

Entonces si se dan cuenta, se van encadenando las leyes, primero la ley de la materia, despu\u00e9s por defecto el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, \u00bfy despu\u00e9s? Pues el CFF establece en su art\u00edculo 5 que las DISPOSICIONES FISCALES que establezcan cargas a los particulares y que se\u00f1ales excepciones son de APLICACI\u00d3N ESTRICTA, es decir que no admite interpretaci\u00f3n esto es al SUJETO, OBJETO, BASE, TASA O TARIFA (SOBTT), \u00bfY todo lo que no encuadra en estos temas? Ah, pues se aplica para interpretar lo que no sea SOBTT cualquier tipo de interpretaci\u00f3n jur\u00eddica, del cual hablaremos en otro trabajo, y a FALTA DE NORMA EXPRESA, se aplicar\u00e1 SUPLETORIAMENTE las disposiones del derecho federal com\u00fan, cuando su aplicaci\u00f3n no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.<\/p>\n

Este a\u00f1o se incorpor\u00f3 un art\u00edculo nuevo el 5-A que habla de la raz\u00f3n de negocio \u00a0de los Actos jur\u00eddicos, cuando genera un beneficio fiscal directo o indirecto.<\/p>\n

Esto se comienza a poner interesante, por hoy vamos a terminar transcribiendo el art\u00edculo 5-A y ma\u00f1ana hablaremos sobre los hechos y actos jur\u00eddicos.<\/p>\n

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\u00a05-A.\u00a0Efectos fiscales de los actos jur\u00eddicos que carezcan de una raz\u00f3n de negocios y que generen un beneficio fiscal directo o indirecto<\/em><\/div>\n<\/div>\n
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Los actos jur\u00eddicos que carezcan de una raz\u00f3n de negocios y que generen un beneficio fiscal directo o indirecto, tendr\u00e1n los efectos fiscales que correspondan a los que se habr\u00edan realizado para la obtenci\u00f3n del beneficio econ\u00f3mico razonablemente esperado por el contribuyente.<\/em><\/p>\n

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PRESUNCION DE LA AUTORIDAD FISCAL DE QUE LOS ACTOS JURIDICOS CARECEN DE UNA RAZON DE NEGOCIOS<\/em><\/div>\n

En el ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n, la autoridad fiscal podr\u00e1 presumir que los actos jur\u00eddicos carecen de una raz\u00f3n de negocios con base en los hechos y circunstancias del contribuyente conocidos al amparo de dichas facultades, as\u00ed como de la valoraci\u00f3n de los elementos, la informaci\u00f3n y documentaci\u00f3n obtenidos durante las mismas. No obstante lo anterior, dicha autoridad fiscal no podr\u00e1 desconocer para efectos fiscales los actos jur\u00eddicos referidos, sin que antes se d\u00e9 a conocer dicha situaci\u00f3n en la \u00faltima acta parcial a que se refiere la fracci\u00f3n IV, del art\u00edculo 46 <\/a>de este C\u00f3digo, en el oficio de observaciones a que se refiere la fracci\u00f3n IV del art\u00edculo 48 <\/a>de este C\u00f3digo o en la resoluci\u00f3n provisional a que se refiere la fracci\u00f3n II el art\u00edculo 53-B <\/a>de este C\u00f3digo, y hayan transcurrido los plazos a que se refieren los art\u00edculos anteriores, para que el contribuyente manifieste lo que a su derecho convenga y aporte la informaci\u00f3n y documentaci\u00f3n tendiente a desvirtuar la referida presunci\u00f3n.<\/em><\/p>\n

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OBTENCION DE OPINION FAVORABLE<\/em><\/div>\n

Antes de la emisi\u00f3n de la \u00faltima acta parcial, del oficio de observaciones o de la resoluci\u00f3n provisional a que hace referencia el p\u00e1rrafo anterior, la autoridad fiscal deber\u00e1 someter el caso a un \u00f3rgano colegiado integrado por funcionarios de la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico y el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria, y obtener una opini\u00f3n favorable para la aplicaci\u00f3n de este art\u00edculo. En caso de no recibir la opini\u00f3n del \u00f3rgano colegiado dentro del plazo de dos meses contados a partir de la presentaci\u00f3n del caso por parte de la autoridad fiscal, se entender\u00e1 realizada en sentido negativo. Las disposiciones relativas al referido \u00f3rgano colegiado se dar\u00e1n a conocer mediante reglas de car\u00e1cter general que a su efecto expida el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria.<\/em><\/p>\n

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AUTORIDAD FISCAL QUE PODRA PRESUMIR QUE NO EXISTE UNA RAZON DE NEGOCIOS<\/em><\/div>\n

La autoridad fiscal podr\u00e1 presumir, salvo prueba en contrario, que no existe una raz\u00f3n de negocios, cuando el beneficio econ\u00f3mico cuantificable razonablemente esperado, sea menor al beneficio fiscal. Adicionalmente, la autoridad fiscal podr\u00e1 presumir, salvo prueba en contrario, que una serie de actos jur\u00eddicos carece de raz\u00f3n de negocios, cuando el beneficio econ\u00f3mico razonablemente esperado pudiera alcanzarse a trav\u00e9s de la realizaci\u00f3n de un menor n\u00famero de actos jur\u00eddicos y el efecto fiscal de estos hubiera sido m\u00e1s gravoso.<\/em><\/p>\n

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BENEFICIOS FISCALES<\/em><\/div>\n

Se consideran beneficios fiscales cualquier reducci\u00f3n, eliminaci\u00f3n o diferimiento temporal de una contribuci\u00f3n. Esto incluye los alcanzados a trav\u00e9s de deducciones, exenciones, no sujeciones, no reconocimiento de una ganancia o ingreso acumulable, ajustes o ausencia de ajustes de la base imponible de la contribuci\u00f3n, el acreditamiento de contribuciones, la recaracterizaci\u00f3n de un pago o actividad, un cambio de r\u00e9gimen fiscal, entre otros.<\/em><\/p>\n

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BENEFICIO ECONOMICO RAZONABLEMENTE ESPERADO<\/em><\/div>\n

Se considera que existe un beneficio econ\u00f3mico razonablemente esperado, cuando las operaciones del contribuyente busquen generar ingresos, reducir costos, aumentar el valor de los bienes que sean de su propiedad, mejorar su posicionamiento en el mercado, entre otros casos. Para cuantificar el beneficio econ\u00f3mico razonablemente esperado, se considerar\u00e1 la informaci\u00f3n contempor\u00e1nea relacionada a la operaci\u00f3n objeto de an\u00e1lisis, incluyendo el beneficio econ\u00f3mico proyectado, en la medida en que dicha informaci\u00f3n est\u00e9 soportada y sea razonable. Para efectos de este art\u00edculo, el beneficio fiscal no se considerar\u00e1 como parte del beneficio econ\u00f3mico razonablemente esperado.<\/em><\/p>\n

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RAZON DE NEGOCIOS<\/em><\/div>\n

La expresi\u00f3n raz\u00f3n de negocios ser\u00e1 aplicable con independencia de las leyes que regulen el beneficio econ\u00f3mico razonablemente esperado por el contribuyente. Los efectos fiscales generados en t\u00e9rminos del presente art\u00edculo en ning\u00fan caso generar\u00e1n consecuencias en materia penal.<\/em><\/p>\n<\/div>\n

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