{"id":6468,"date":"2024-07-17T19:45:09","date_gmt":"2024-07-18T00:45:09","guid":{"rendered":"https:\/\/www.c2.org.mx\/?p=6468"},"modified":"2024-07-22T18:43:38","modified_gmt":"2024-07-22T23:43:38","slug":"sobre-los-sujetos-en-materia-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.c2.org.mx\/?p=6468","title":{"rendered":"Sobre los sujetos en materia fiscal"},"content":{"rendered":"

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Para todo estudioso del derecho el t\u00e9rmino \u201csujetos de derechos\u201d resulta uno de los pilares en el an\u00e1lisis de cualquier materia al encontrarse \u00edntimamente ligado a la aplicaci\u00f3n de las leyes. Por lo que, dando inicio con el estudio en materia fiscal de diversas disposiciones, figuras y acepciones, es necesario iniciar con los actores de la materia, es decir, los sujetos con obligaciones y derechos contemplados en el marco jur\u00eddico del \u00e1mbito fiscal.<\/span><\/p>\n

Abordar el tema en cuesti\u00f3n presume la existencia de una relaci\u00f3n jur\u00eddica, misma que supone la materializaci\u00f3n de alguna obligaci\u00f3n que nace por situaciones jur\u00eddicas o de hecho. Sin embargo, para la materia que nos aboca, el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (C\u00f3digo, en adelante) y su Reglamento, como marco jur\u00eddico establece la hip\u00f3tesis de ley en la que se se\u00f1alan a los actores en el derecho fiscal.<\/span><\/p>\n

Entrando en materia, el art\u00edculo primero del C\u00f3digo establece a los sujetos con una obligaci\u00f3n a cumplir:<\/span><\/p>\n

\u201c<\/span>Art\u00edculo 1.<\/i><\/b> Las personas f\u00edsicas y las morales, est\u00e1n obligadas a contribuir para los gastos p\u00fablicos conforme a las leyes fiscales respectivas\u2026<\/span><\/i>\u201d<\/span><\/p>\n

Tal como establece el art\u00edculo, los <\/span>sujetos obligados<\/span><\/i> son las personas f\u00edsicas y morales. Se entiende por persona f\u00edsica, seg\u00fan el sitio web del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (<\/span>Reg\u00edmenes fiscales de las personas f\u00edsicas – SAT<\/span><\/a>), como un individuo que realiza cualquier actividad econ\u00f3mica (vendedor, comerciante, empleado, profesionista, etc.), el cual tiene derechos y obligaciones. Lo que respecta a la persona moral es definido como el conjunto de personas f\u00edsicas, que se unen para la realizaci\u00f3n de un fin colectivo, son entes creados por el derecho, no tienen una realidad material o corporal, sin embargo, la ley les otorga capacidad jur\u00eddica para tener derechos y obligaciones.<\/span><\/p>\n

El primer precepto del C\u00f3digo establece a uno de los sujetos en la relaci\u00f3n tributaria, a\u00fan cuando no se\u00f1ala a los dos. Por lo que, al seguir este orden de ideas debe recordarse que una de las caracter\u00edsticas de toda norma jur\u00eddica es la bilateralidad, misma que establece una relaci\u00f3n jur\u00eddica entre un <\/span>sujeto obligado<\/span><\/i> (pasivo) a cumplir con una obligaci\u00f3n y un <\/span>sujeto facultado<\/span><\/i> con el derecho para exigir el cumplimiento de la obligaci\u00f3n.\u00a0<\/span><\/p>\n

Claro est\u00e1, que al interpretar el art\u00edculo primero del C\u00f3digo se establece que las personas f\u00edsicas y morales son los <\/span>sujetos obligados<\/span><\/i> ya que se les asigna el deber de contribuir con los gastos p\u00fablicos.\u00a0<\/span><\/p>\n

Sin embargo, debe consultarse la fracci\u00f3n I del art\u00edculo 1 del Reglamento del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n con el fin de encontrar a la otra parte en la relaci\u00f3n jur\u00eddica, al <\/span>sujeto facultado<\/span><\/i>. El art\u00edculo del Reglamento establece:<\/span><\/p>\n

\u201c<\/span>Art\u00edculo 1.-<\/i><\/b> Para los efectos de este Reglamento se entender\u00e1 por:<\/span><\/i><\/p>\n

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  1. \n
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    1. \n
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      1. <\/i><\/b> \u00a0 <\/span><\/i> Autoridades Fiscales, aquellas unidades administrativas de la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria, de las entidades federativas coordinadas en ingresos federales que conforme a sus leyes locales est\u00e9n facultadas para administrar, comprobar, determinar y cobrar ingresos federales, de los \u00f3rganos administrativos desconcentrados y de los organismos descentralizados que ejerzan las facultades en materia fiscal establecidas en el C\u00f3digo y en las dem\u00e1s leyes fiscales, en el \u00e1mbito de sus respectivas competencias, y\u2026<\/span><\/i>\u201d<\/span><\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n

        Ahora bien, el art\u00edculo anteriormente citado se\u00f1ala a las autoridades fiscales, lo que tambi\u00e9n quiere decir, a los <\/span>sujetos facultados<\/span><\/i>.\u00a0<\/span><\/p>\n

        Es en estos dos preceptos que encontramos el punto de partida para dar lugar al estudio del nacimiento de las obligaci\u00f3n fiscal, sin embargo, es tema de otro art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

        Estudiante de derecho<\/span><\/i>.<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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