Cuando se habla de “Interpretar” nos referimos a determinar o asignar el sentido de hechos, signos, f\u00f3rmulas o palabras.
\nLa interpretaci\u00f3n jur\u00eddica busca “la reconstrucci\u00f3n del pensamiento expresado en la ley” para “esclarecer su sentido” y para la “resoluci\u00f3n judicial” o para aplicar la norma a un caso concreto.<\/p>\n
Art\u00edculo 28. Para los efectos de este T\u00edtulo, no ser\u00e1n deducibles:<\/p>\n
I. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, conforme a las disposiciones relativas, excepto trat\u00e1ndose de aportaciones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social a cargo de los patrones, incluidas las previstas en la Ley del Seguro de Desempleo.<\/p><\/blockquote>\n
Interpretando a contrario sensu la fracci\u00f3n I del Art\u00edculo 28 de la LISR, se concluye que las aportaciones al IMSS son deducibles, ya que son contribuciones a cargo del propio contribuyente (no a terceros) y no se encuadran como impuestos ni como pagos de impuestos por cuenta de terceros.<\/p>\n
Clasificaci\u00f3n de las Contribuciones<\/h2>\n
El C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n nos establece la clasificaci\u00f3n de las contribuciones en su segundo art\u00edculo como lo encontraras a continuaci\u00f3n:<\/p>\n
Art\u00edculo 2. Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:<\/p>\n
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas f\u00edsicas y morales que se encuentren en la situaci\u00f3n jur\u00eddica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las se\u00f1aladas en las fracciones II, III y IV de este art\u00edculo.<\/p>\n
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.<\/p>\n
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas f\u00edsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras p\u00fablicas.<\/p>\n
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio p\u00fablico de la Naci\u00f3n, as\u00ed como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho p\u00fablico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u \u00f3rganos desconcentrados cuando, en este \u00faltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambi\u00e9n son derechos las contribuciones a cargo de los organismos p\u00fablicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.<\/p><\/blockquote>\n
Como se puede leer en el art\u00edculo anterior, se citan las categor\u00edas de las contribuciones en: Impuestos, Aportaciones de Seguridad Social, Contribuciones de Mejoras y Derechos. En cuanto a los Derechos<\/em>, se detalla la definici\u00f3n de Derechos (Fracci\u00f3n IV), que son las contribuciones por el uso o aprovechamiento de bienes de dominio p\u00fablico o por recibir servicios que preste el Estado, excepto si son prestados por organismos descentralizados u \u00f3rganos desconcentrados, en cuyo caso son contraprestaciones. Tambi\u00e9n son derechos las contribuciones a cargo de organismos p\u00fablicos descentralizados por servicios exclusivos. (Esto es relevante para diferenciar un derecho de una contraprestaci\u00f3n).<\/p>\n
\n
- M\u00e9todo de Interpretaci\u00f3n Sistem\u00e1tica: Hablamos de no interpretar una norma de forma aislada, sino considerarla como parte de un contexto, relacion\u00e1ndola de forma arm\u00f3nica e integral con las dem\u00e1s normas del mismo ordenamiento y con otros reg\u00edmenes jur\u00eddicos.
\nLa SCJN establece que la interpretaci\u00f3n sistem\u00e1tica de las normas fiscales no contraviene los principios de interpretaci\u00f3n estricta y legalidad que rigen en la materia. Aunque la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas impositivas son estrictas, es necesario interpretar cada precepto dentro del contexto normativo para determinar su sentido y alcance.<\/li>\n<\/ul>\nSe concluye que los sueldos son deducibles siempre que se cumplan las obligaciones relacionadas, como las retenciones y pagos de seguridad social. As\u00ed lo establece la fracci\u00f3n V del art\u00edculo 27 de la LISR.<\/p>\n
Art\u00edculo 27. Las deducciones autorizadas en este T\u00edtulo deber\u00e1n reunir los siguientes requisitos:<\/p>\n
V. Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y las dem\u00e1s disposiciones fiscales en materia de retenci\u00f3n y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de \u00e9stos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos. Trat\u00e1ndose de pagos al extranjero, \u00e9stos s\u00f3lo se podr\u00e1n deducir siempre que el contribuyente proporcione la informaci\u00f3n a que est\u00e9 obligado en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 76 de esta Ley.<\/p>\n
Los pagos que a la vez sean ingresos en los t\u00e9rminos del Cap\u00edtulo I del T\u00edtulo IV, de esta Ley, se podr\u00e1n deducir siempre que las erogaciones por concepto de remuneraci\u00f3n, las retenciones correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios y, en general, por la prestaci\u00f3n de un servicio personal independiente, consten en comprobantes fiscales emitidos en t\u00e9rminos del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n y se cumpla con las obligaciones a que se refiere el art\u00edculo 99, fracciones I, II, III y V de la presente Ley, as\u00ed como las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo y los contribuyentes cumplan con la obligaci\u00f3n de inscribir a los trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social cuando est\u00e9n obligados a ello, en los t\u00e9rminos de las leyes de seguridad social.<\/p><\/blockquote>\n
El art\u00edculo 28 de la LISR establece que no son deducibles los pagos de impuestos sobre la renta, ni de contribuciones en la parte subsidiada, excepto trat\u00e1ndose de aportaciones al IMSS (Seguro Social), lo que impl\u00edcitamente las hace deducibles.
\nPara ser deducibles, las aportaciones debieron liquidarse (cubrirse) antes de la \u00faltima fecha establecida para presentar la declaraci\u00f3n del ejercicio. La conclusi\u00f3n, basada en la interpretaci\u00f3n sistem\u00e1tica e integral de los art\u00edculos mencionados anteriormente, es que los sueldos y las aportaciones son deducibles porque se cubrieron las aportaciones con su actualizaci\u00f3n y recargos antes de la \u00faltima fecha para la declaraci\u00f3n.<\/p>\nDeducibilidad de la Actualizaci\u00f3n de las Aportaciones al Seguro Social:<\/h2>\n
El art\u00edculo 17-A del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF) establece que las cantidades actualizadas conservan su naturaleza jur\u00eddica.
\nAplicando una interpretaci\u00f3n sistem\u00e1tica, se concluye que, dado que la actualizaci\u00f3n conserva la naturaleza jur\u00eddica de la contribuci\u00f3n (aportaci\u00f3n al Seguro Social), y estas son deducibles, la actualizaci\u00f3n tambi\u00e9n es deducible.<\/p>\nConceptos de las Normas Sustantivas y Adjetivas (o Procedimentales):<\/h2>\n
Normas Sustantivas. Son las que definen el impuesto, como los conceptos de base, tasa, cuota o tarifa, las infracciones y sanciones, y establecen las exenciones.<\/p>\n
\n
- Sujetos<\/strong>: Las personas f\u00edsicas o morales que se encuadran en la hip\u00f3tesis jur\u00eddica del cr\u00e9dito fiscal.<\/li>\n
- Exenciones<\/strong>: Facilitan o posibilitan al sujeto o actividad a excluirse de la obligaci\u00f3n de pagar la contribuci\u00f3n.<\/li>\n
- Base<\/strong>: El ingreso, utilidad, rendimiento o monto de la operaci\u00f3n concertada a la cual se le aplicar\u00e1 la tasa, cuota o tarifa.<\/li>\n
- Tasa<\/strong>: El porcentaje que se aplica a la base para determinar el importe de la contribuci\u00f3n (ejemplo, IVA, ISR).<\/li>\n
- Cuota<\/strong>: La cantidad que debe cubrirse por concepto de la contribuci\u00f3n.<\/li>\n
- Normas Adjetivas o Procedimentales<\/strong>: Son las que regulan el litigio o proceso fiscal y aquellas que definen c\u00f3mo, cu\u00e1ndo y d\u00f3nde pagar, los formularios y los medios electr\u00f3nicos. Su prop\u00f3sito es determinar qui\u00e9n tiene la raz\u00f3n en la controversia entre la autoridad y el contribuyente (Art\u00edculo 5o. y 6o. del CFF).<\/li>\n<\/ul>\n
\u00c1mbito Temporal de Aplicaci\u00f3n de las Normas (Art. 5o. del CFF):<\/h2>\n
\n
- Normas Sustantivas (Contribuciones). Se rigen por el principio de que “las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jur\u00eddicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes en el lapso en que ocurran.” Es decir, se aplica la ley vigente al momento de la causaci\u00f3n (nacimiento de la obligaci\u00f3n).<\/li>\n
- Normas Adjetivas (Procedimiento y Accesorios): Se les aplica la nueva disposici\u00f3n aun si se expide con posterioridad, siempre que sea una norma de procedimiento.
\nEjemplo del IVA: Si la venta de medicinas se realiz\u00f3 con IVA del 0% en diciembre de 2006 (norma sustantiva vigente), se respeta esa tasa. Pero si en enero de 2007 entra en vigor una nueva obligaci\u00f3n de presentar declaraciones por Internet (norma adjetiva), esta nueva forma de presentaci\u00f3n se aplica a la declaraci\u00f3n de diciembre de 2006.<\/li>\n- Infracciones y Sanciones: Se rigen por la ley vigente en el momento en que se realiz\u00f3 la conducta. No se puede sancionar si la conducta no era infracci\u00f3n o si la sanci\u00f3n es nueva y perjudicial (prohibici\u00f3n de retroactividad en perjuicio: art. 14 Constitucional).<\/li>\n<\/ul>\n
Accesorios de las Contribuciones (Recargos, Sanciones, entre otros):<\/p>\n
Se confirma que los recargos, las sanciones, los gastos de ejecuci\u00f3n y la indemnizaci\u00f3n son accesorios de las contribuciones y participan de su misma naturaleza. Esto es relevante para la deducibilidad y su \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n.<\/p>\n
M\u00e9todos de Interpretaci\u00f3n Fiscal (M\u00e9todos a Seguir):<\/p>\n
Se reitera que las disposiciones fiscales que establecen cargas, infracciones y sanciones son de aplicaci\u00f3n estricta (Art\u00edculo o. CFF).
\nSe propone una jerarqu\u00eda o secuencia para la interpretaci\u00f3n de las normas sustantivas (cargas):<\/p>\n\n
- M\u00e9todo de Interpretaci\u00f3n Literal: El m\u00e1s elemental y primer t\u00e9rmino a utilizar.<\/li>\n
- M\u00e9todo de Interpretaci\u00f3n L\u00f3gico-Conceptual: Recurrir a \u00e9l si la interpretaci\u00f3n literal no es suficiente para entender la pretensi\u00f3n del legislador.<\/li>\n
- M\u00e9todo de Interpretaci\u00f3n Sistem\u00e1tica: Es fundamental no interpretar la norma aisladamente, sino relacionarla con el resto del ordenamiento y con otras instituciones jur\u00eddicas.<\/li>\n
- Interpretaci\u00f3n a Contrario Sensu: Aplicarlo si el caso no est\u00e1 previsto en la norma.<\/li>\n
- Interpretaci\u00f3n Aut\u00e9ntica: Recurrir a ella como \u00faltimo recurso ante una laguna.<\/li>\n
- Interpretaci\u00f3n Jurisprudencial: Siempre debe ser considerada como obligatoria en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 94 constitucional.
\nLa interpretaci\u00f3n estricta de la norma debe hacerse utilizando estos m\u00e9todos en el orden adecuado, sin que la estrictez constituya una barrera para aplicar el resto de los m\u00e9todos si es necesario para entender el precepto y cumplir con el mandato constitucional de contribuir al gasto p\u00fablico.<\/li>\n<\/ol>\nInterpretaci\u00f3n y Aplicaci\u00f3n de Disposiciones Fiscales (Art. 5o. CFF)<\/h2>\n
Principio de Aplicaci\u00f3n Estricta. Se establece que las disposiciones fiscales que crean cargas a los particulares (sujeto, objeto, base, tasa o tarifa), las que se\u00f1alan excepciones a estas, y las que fijan infracciones y sanciones, son de aplicaci\u00f3n estricta.
\nLas “otras disposiciones fiscales” se interpretar\u00e1n aplicando cualquier m\u00e9todo de interpretaci\u00f3n jur\u00eddica.
\nUna tesis de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n (SCJN) aclara que, si bien la circunstancia de que sean de aplicaci\u00f3n estricta las disposiciones de car\u00e1cter tributario no impide acudir a los diversos m\u00e9todos de interpretaci\u00f3n para conocer la verdadera intenci\u00f3n del creador de las normas, esto es para evitar incertidumbre sobre el significado de las palabras o el uso com\u00fan. La aplicaci\u00f3n de la norma debe ser estricta y exclusiva a los casos que coincidan con lo previsto en ella, una vez desentra\u00f1ado su alcance.
\nSe refuerza la idea de que la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n estricta de las normas impositivas no viola los principios de interpretaci\u00f3n y legalidad, ya que, si bien la aplicaci\u00f3n es estricta, toda norma (sea constitucional, legal, contractual, etc) requiere una interpretaci\u00f3n para desentra\u00f1ar su sentido. Un principio de hermen\u00e9utica obliga a interpretarlas en funci\u00f3n del ordenamiento al que pertenecen.<\/p>\nEl M\u00e9todo Sistem\u00e1tico Jur\u00eddico:<\/h2>\n
El m\u00e9todo sistem\u00e1tico jur\u00eddico recurre a dos elementos para interpretar e investigar el derecho.
\nIntegraci\u00f3n a trav\u00e9s de la norma constitucional (Kelsen): La validez de una norma se busca en otra de mayor jerarqu\u00eda hasta llegar a la norma fundamental, cuya validez es a priori<\/em>. De ah\u00ed que las normas constituyan un sistema normativo.<\/p>\nIntegraci\u00f3n del sistema en funci\u00f3n de la divisi\u00f3n formal del ordenamiento jur\u00eddico. Si el derecho es un sistema, el sentido jur\u00eddico de un precepto no est\u00e1 en la norma que lo contiene, sino en el lugar que ella ocupa dentro de la totalidad del ordenamiento. (Esto se complementa con la tipificaci\u00f3n de la instituci\u00f3n).<\/p>\n
La Integraci\u00f3n Jur\u00eddica:<\/h2>\n
Recas\u00e9ns Siches menciona que los preceptos jur\u00eddicos vigentes deben integrarse en la totalidad del orden jur\u00eddico, ya que no son inconexos, sino que se engranan unos con otros para dar silueta a la instituci\u00f3n jur\u00eddica.
\nPor otro lado, Ram\u00f3n Badenes Gasset menciona que, para descubrir el verdadero sentido de la ley, no basta con atender al significado de las palabras. Es necesario poner en correlaci\u00f3n una disposici\u00f3n con las dem\u00e1s afines, para formar una instituci\u00f3n jur\u00eddica, y poner esta en relaci\u00f3n con los institutos an\u00e1logos y con los principios fundamentales de todo el derecho. Esto establece un lazo \u00edntimo que une a las instituciones dentro de una unidad.
\nEl prop\u00f3sito la integraci\u00f3n jur\u00eddica se aplica cuando la ley tiene “lagunas” (ausencia de una norma expresa) y se resuelve acudiendo a otros medios, como los principios generales del derecho. Se busca determinar el significado de los t\u00e9rminos y el alcance de la norma en funci\u00f3n de la instituci\u00f3n a la que se refiere.<\/p>\nNormas Gen\u00e9ricas y Normas Espec\u00edficas<\/h2>\n
Principio de Hermen\u00e9utica: Un principio fundamental obliga a interpretar los preceptos jur\u00eddicos en funci\u00f3n del ordenamiento al que pertenecen y de los dem\u00e1s ordenamientos que integran un determinado r\u00e9gimen jur\u00eddico. Esta tarea requiere considerar la existencia de normas gen\u00e9ricas y espec\u00edficas.
\nCuando se habla de Norma Gen\u00e9rica, se refiere al g\u00e9nero, a lo general, a lo universal y permite la subdivisi\u00f3n en variedades, especies o individuos con caracter\u00edsticas afines (ejemplo: la expresi\u00f3n “contribuyente” en el CFF es gen\u00e9rica, abarcando tanto a personas f\u00edsicas como a morales).
\nPor otro lado, cuando se habla de Norma Espec\u00edfica, es aquella que permite una subdivisi\u00f3n de la norma gen\u00e9rica (ejemplo: las “sociedades mercantiles” y “sociedades civiles” son especies del g\u00e9nero “personas morales” en la Ley del Impuesto sobre la Renta).
\nFinalmente tenemos el concepto de Conflicto de Normas y es cuando una norma gen\u00e9rica se contrapone o contradice con una norma espec\u00edfica, el problema se resuelve aplicando el principio general del derecho que establece: “La especie deroga el g\u00e9nero” (Lex specialis derogat legi generali<\/em>). Este principio se usa en la tarea de interpretar la norma para aplicarla a un caso concreto, excluyendo la generalidad.<\/p>\nPrincipios Generales del Derecho<\/h2>\n
Los Principios Generales del Derecho son la manifestaci\u00f3n aut\u00e9ntica de las aspiraciones de la justicia. Los jueces y tribunales est\u00e1n facultados y, en muchos casos, obligados a considerarlos en sus determinaciones.
\nSu funci\u00f3n es fundamental en la actividad de integraci\u00f3n jur\u00eddica, de acuerdo con el art\u00edculo 14, p\u00e1rrafo cuarto, de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), que establece: “En los juicios del orden civil, la sentencia definitiva deber\u00e1 ser conforme a la letra, o a la interpretaci\u00f3n jur\u00eddica de la ley, y a falta de \u00e9sta se fundar\u00e1 en los principios generales del derecho.”
\nTradicionalmente, se ha considerado que su observancia aplica a la decisi\u00f3n de asuntos sometidos a conocimiento judicial, siendo fuente de orientaci\u00f3n a\u00fan en casos no restringidos a lo civil, y su funci\u00f3n no se agota en la tarea de integraci\u00f3n de vac\u00edos legales, sino que alcanza a la labor de interpretaci\u00f3n de la ley y aplicaci\u00f3n del Derecho.<\/p>\nLa aplicaci\u00f3n de los Principios Generales del Derecho solo procede cuando no existe norma legal aplicable al caso concreto.
\nLa hermen\u00e9utica jur\u00eddica es crucial para imponer la obligaci\u00f3n a las autoridades de fundar y motivar debidamente sus actos.
\nEsto implica que las autoridades deben exponer en sus actos los razonamientos l\u00f3gico-jur\u00eddicos que tiendan a evidenciar que el caso concreto encuadra en la hip\u00f3tesis legal determinada.<\/p>\nM\u00e9todo de Interpretaci\u00f3n de la Ley Fiscal de Adolfo Arrioja Vizca\u00edno<\/h2>\n
Por otro lado, La T\u00e9cnica Jur\u00eddica<\/b> por Adolfo Arrioja Vizca\u00edno, analiza la importancia y los sistemas de interpretaci\u00f3n de las normas jur\u00eddicas, con un enfoque central en la aplicaci\u00f3n del M\u00e9todo de Interpretaci\u00f3n Estricta<\/b> en el Derecho Tributario.<\/p>\n
Concepto:<\/span><\/b> Interpretar una ley es desentra\u00f1ar su contenido para poder aplicarla a situaciones concretas y espec\u00edficas<\/span>.<\/p>\n
La interpretaci\u00f3n es esencial porque la realidad presenta matices ilimitados y complejos, mientras que las leyes son limitadas y fijas en su contexto<\/span>. Esta labor es crucial en el Derecho Fiscal, ya que las normas tributarias imponen cargas econ\u00f3micas gravosas a los gobernados. La correcta interpretaci\u00f3n garantiza la justicia fiscal, armonizando los principios de proporcionalidad y equidad.\u00a0<\/span><\/p>\n
II. M\u00e9todos de Interpretaci\u00f3n Legal<\/h3>\n
Arrioja menciona de m\u00e9todos de interpretaci\u00f3n utilizados en la Ciencia Jur\u00eddica:<\/p>\n
\n
- Literal:<\/span><\/b> Atiende exclusivamente al significado gramatical de las palabras, pero puede conducir a confusiones al ignorar la connotaci\u00f3n jur\u00eddica o t\u00e9cnica<\/span>.<\/li>\n
- L\u00f3gico-Conceptual:<\/span><\/b> Busca el significado conceptual y el esp\u00edritu de la ley, complementando el an\u00e1lisis gramatical<\/span>.<\/li>\n
- Aut\u00e9ntica:<\/span><\/b> Busca la intenci\u00f3n del legislador a trav\u00e9s de trabajos preparatorios o exposiciones de motivos<\/span>. Es considerado limitado para resolver problemas espec\u00edficos<\/span>.<\/li>\n
- A Contrario Sensu<\/span><\/i>:<\/span><\/b> Infiera una soluci\u00f3n contraria para casos no previstos en una norma restrictiva<\/span>. Se considera una t\u00e9cnica auxiliar<\/span>.<\/li>\n
- Anal\u00f3gica:<\/b> Aplicar una norma de un caso previsto a otro similar no previsto. Este m\u00e9todo es considerado <\/span>subjetivo y delicado<\/span><\/b><\/span>.<\/li>\n
- Exacta:<\/span><\/b> La norma solo es aplicable si el hecho encuadra de manera precisa en la hip\u00f3tesis normativa (t\u00edpico del Derecho Penal)<\/span>.<\/li>\n<\/ul>\n
III. M\u00e9todo de Interpretaci\u00f3n Estricta (Derecho Fiscal)<\/h3>\n
Es la t\u00e9cnica jur\u00eddica propia de la materia tributaria, basada en el <\/span>Art\u00edculo 5\u00b0 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF)<\/span><\/b><\/span>.<\/p>\n
Regla de Aplicaci\u00f3n:<\/span><\/b> Las disposiciones fiscales que establezcan <\/span>cargas a los particulares<\/span><\/b> (sujeto, objeto, base, tasa o tarifa), excepciones, infracciones y sanciones, son de <\/span>aplicaci\u00f3n estricta<\/span><\/b><\/span>.<\/p>\n
Definici\u00f3n Estricta:<\/span><\/b> Consiste en aplicar las normas atendiendo al significado <\/span>gramatical y conceptual<\/span><\/b> de las palabras, <\/span>sin introducir ninguna hip\u00f3tesis o situaci\u00f3n no prevista de manera expresa<\/span><\/b> en la ley<\/span>.<\/p>\n
Naturaleza:<\/span><\/b> Es una <\/span>combinaci\u00f3n<\/span><\/b> de los m\u00e9todos literal y l\u00f3gico-conceptual <\/span>, y resulta semejante al m\u00e9todo de Interpretaci\u00f3n Exacta (Penal)<\/span><\/p>\n
Prohibici\u00f3n de la Analog\u00eda:<\/span><\/b> El m\u00e9todo de <\/span>interpretaci\u00f3n anal\u00f3gica est\u00e1 terminantemente proscrito<\/span><\/b> del Derecho Fiscal, ya que se proh\u00edbe hacer extensivas las consecuencias jur\u00eddicas a situaciones no contempladas expresamente, por similares que sean<\/span>.<\/p>\n
\n
- Integraci\u00f3n de la Ley Fiscal:<\/b> La aplicaci\u00f3n supletoria de otras disposiciones de derecho federal com\u00fan no procede<\/b> para las normas de carga, excepciones o sanciones. La integraci\u00f3n se reserva para disposiciones procesales o aspectos secundarios de la relaci\u00f3n jur\u00eddico-tributaria.\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
IV. Jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n (SCJN)<\/h3>\n
No deben extenderse por analog\u00eda<\/span><\/b> en perjuicio del contribuyente<\/span>.<\/p>\n
La jurisprudencia m\u00e1s reciente (2a.\/J. 26\/2006) permite al juzgador acudir a los diversos m\u00e9todos de interpretaci\u00f3n reconocidos, siempre y cuando se respete el principio de legalidad tributaria, <\/span>impidiendo aplicaciones anal\u00f3gicas<\/span><\/b> en relaci\u00f3n con los elementos esenciales de los tributos<\/span>.<\/p>\n
En esencia, el m\u00e9todo estricto asegura que las leyes fiscales solo sean aplicadas exactamente a los sujetos y situaciones para los cuales fueron dirigidas, evitando que se vean afectadas personas colocadas en hip\u00f3tesis simplemente parecidas o an\u00e1logas<\/span>.<\/p>\n
Conclusi\u00f3n<\/h3>\n
Ambos autores coinciden en la aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo de Interpretaci\u00f3n Estricta<\/b> en el Derecho Fiscal, pero difieren ligeramente en su marco conceptual principal y en c\u00f3mo se relacionan los m\u00e9todos de interpretaci\u00f3n.<\/p>\n
Respecto a la definici\u00f3n de Interpretaci\u00f3n Estricta:<\/p>\n
\n
- Luis Manuel Cano determina la aplicaci\u00f3n con <\/span>estricto apego a la letra y al sentido l\u00f3gico-conceptual<\/span><\/b>, sin extender ni restringir el valor de la norma y;<\/span><\/li>\n
- Adolfo Arrioja menciona una c<\/strong>ombinaci\u00f3n fundamental de los significados gramatical y conceptual<\/span><\/b>, prohibiendo expresamente la introducci\u00f3n de hip\u00f3tesis no previstas<\/span>.<\/li>\n<\/ul>\n
Respecto a el Uso de Analog\u00eda en Materia Fiscal:<\/p>\n
\n
- Luis Manuel Cano lista el m\u00e9todo Anal\u00f3gico como una opci\u00f3n general a la que se debe recurrir si el m\u00e9todo literal\/conceptual no es suficiente<\/span>. No lo proh\u00edbe directamente, pero el Estricto aplica al Derecho Fiscal y;<\/span><\/li>\n
- Adolfo Arrioja sostiene que el m\u00e9todo <\/span>Anal\u00f3gico est\u00e1 terminantemente proscrito<\/span><\/b> en el Derecho Fiscal<\/span>. Lo califica como un sistema de utilizaci\u00f3n delicada y subjetiva<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
M\u00e9todos Auxiliares\/Combinados:<\/p>\n
\n
- Luis Manuel Cano dice que la interpretaci\u00f3n debe atender a la literalidad y al sentido l\u00f3gico-conceptual; y cuando esto no es suficiente, se debe recurrir a otros m\u00e9todos y, en \u00faltima instancia, a los Principios Generales del Derecho<\/span>.<\/li>\n
- Adolfo Arrioja por otro lado, menciona que el m\u00e9todo estricto es una combinaci\u00f3n<\/b> de los m\u00e9todos Literal y L\u00f3gico-Conceptual. Los m\u00e9todos <\/span>Aut\u00e9ntico<\/span><\/b> y <\/span>A Contrario Sensu<\/span><\/i><\/b> son auxiliares v\u00e1lidos siempre que respeten la estrictez.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
C U E S T I O N A R I O<\/p>\n
\n
- Explicar el concepto de interpretaci\u00f3n de las leyes en general.<\/li>\n
- \u00bfQu\u00e9 importancia reviste en el campo del Derecho Fiscal la labor interpretativa de las normas jur\u00eddicas?<\/li>\n
- \u00bfPor qu\u00e9 se dice que la interpretaci\u00f3n literal rara vez resulta una t\u00e9cnica adecuada para la aplicaci\u00f3n de las leyes?<\/li>\n
- \u00bfPor qu\u00e9 afirma que el m\u00e9todo de interpretaci\u00f3n l\u00f3gico-conceptual, por regla general resulta de gran utilidad para llegar a descubrir el verdadero sentido de una norma jur\u00eddica?<\/li>\n
- \u00bfEn qu\u00e9 consiste y qu\u00e9 inconvenientes presenta el m\u00e9todo de interpretaci\u00f3n autentica?<\/li>\n
- \u00bfPor qu\u00e9 se considera que el m\u00e9todo de interpretaci\u00f3n “a contrario sensu<\/em>” es tan solo una t\u00e9cnica auxiliar de otros m\u00e9todos?<\/li>\n
- \u00bfEn qu\u00e9 consiste y qu\u00e9 inconvenientes presenta el m\u00e9todo de interpretaci\u00f3n anal\u00f3gica?<\/li>\n
- \u00bfPor qu\u00e9 se afirma que el m\u00e9todo de interpretaci\u00f3n anal\u00f3gica est\u00e1 totalmente proscrito del campo del Derecho Fiscal?<\/li>\n
- \u00bfEn qu\u00e9 sentido son de utilizaci\u00f3n v\u00e1lida dentro de nuestra disciplina, los m\u00e9todos de interpretaci\u00f3n aut\u00e9ntica y “a contrario sensu”?<\/li>\n
- Definir integralmente el m\u00e9todo de interpretaci\u00f3n estricta de las leyes fiscales.<\/li>\n
- \u00bfEn qu\u00e9 consiste la propuesta de reforma y adici\u00f3n al art\u00edculo 5to del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n?<\/li>\n
- \u00bfPor qu\u00e9 dicha propuesta busca establecer una relaci\u00f3n arm\u00f3nica y equilibrada entre fisco y contribuyentes en la delicada cuesti\u00f3n de la interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de las normas fiscales?<\/li>\n
- Efectuar un an\u00e1lisis cr\u00edtico del contenido del art\u00edculo 5to-A del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
La Hermen\u00e9utica Jur\u00eddica de Luis Manuel Cano Melesio Cuando se habla de “Interpretar” nos referimos a determinar o asignar el sentido de hechos, signos, f\u00f3rmulas o palabras. La interpretaci\u00f3n jur\u00eddica busca “la reconstrucci\u00f3n del pensamiento expresado en la ley” para “esclarecer su sentido” y para la “resoluci\u00f3n judicial” o para aplicar la norma a un […]<\/p>\n","protected":false},"author":41,"featured_media":6885,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-6883","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categoria"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/6883","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/41"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=6883"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/6883\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":6899,"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/6883\/revisions\/6899"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/media\/6885"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=6883"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=6883"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.c2.org.mx\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=6883"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}